Презентация на тему: "Презентация "Счета и двойная запись""

Подготовил преподаватель
ОГБПОУ « Боровичский автомобильно-дорожный колледж» Кириллова Н.М.

Счета и двойная запись

В процессе деятельности предприятия происходит множество различных хозяйственных процессов: поступают сырье и материа­лы, производится и реализуется продукция, начисляется и выдается зарплата и т. п. Чтобы правильно отразить в учете многочис­ленные хозяйственные операции, их группируют по однородным хозяйственным признакам. Для такой группировки используются бухгалтерские счета. Перечень всех счетов, которые применяются в бухгалтерском учете, их номера с 01 по 99, а также их названия приведены в типовом плане счетов.
В зависимости от того, учет каких средств ведется на бухгалтер­ских счетах, они делятся на активные, пассивные и активно-пас­сивные счета. Учет на бухгалтерских счетах ведется только в де­нежном выражении.

Схема активного счета

Активные счета имеют следующие особенности:
на них отражается наличие и движение активов и имущества предприятия;
сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие акти­вов на начало отчетного периода;
обороты по дебету отражают получение активов;
обороты по кредиту показывают выбытие активов;
сальдо конечное всегда дебетовое и показывает наличие акти­вов на конец отчетного периода.
Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле: Ск = Сн + Од - Ок.

К основным активным счетам относятся:
01 — «Основные средства»;
04 — «Нематериальные активы»;
10 — «Материалы»;
20 — «Основное производство»;
43 — «Готовая продукция»;
50 — «Касса»;
51 — «Расчетные счета»;
52 — «Валютные счета»;
58 — «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).

На начало месяца на складе предприятия находились различ­ные материалы на сумму 22000 р. В течение месяца отражены сле­дующие хозяйственные операции, связанные с движением мате­риалов:

Задание. Оформить активный счет 10 «Материалы», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо конечное.
В дебет счета 10 «Материалы» заносим стоимость материалов на начало месяца (Сн). Далее разносим в дебет и кредит операции, связанные с движением материалов. Записываем номер операции и сумму в дебет счета 10, если операция отражает поступление материалов, или в кредит счета, если в операции происходит выбытие материалов. Затем подсчитываем оборот по дебету как сумму всех операций по поступлению материалов и оборот по кредиту как сумму операций, связанных с выбытием материалов. Далее вычисляем сальдо конечное.

Счет 10 «Материалы»

Пассивные бухгалтерские счета
На пассивных бухгалтерских счетах ведется учет источников финансирования деятельности предприятия. По аналогии с ак­тивными счетами можно сказать, что на пассивных счетах ведется учет движения пассивов предприятия. К основным пассивам или источникам финансирования деятельности предприятия относят­ся все виды капитала, прибыли и обязательств предприятия.

Можно дать следующую характеристику пассивному счету:
на пассивных счетах ведется учет источников финансирования деятельности предприятия, т.е. капитала и обязательств (задол­женности) предприятия;
сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на начало отчет­ного периода;
обороты по дебету показывают уменьшение капитала или обя­зательств предприятия;
обороты по кредиту показывают увеличение капитала или обя­зательств предприятия;
сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или обязательств предприятия на конец отчетного пе­риода.
Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:
Ск = Сн + Ок - Од.

Схема пассивного счета

К основным пассивным счетам относятся:
80 — «Уставный капитал»;
82 — «Резервный капитал»;
83 — «Добавочный капитал»;
99 — «Прибыли и убытки»;
66 — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
67 — «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
68 — «Расчеты по налогам и сборам»;
69 — «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 — «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Ведение учета на пассивных счетах. На начало месяца предприятие имеет задолженность банку за краткосрочный кредит 800000 р. В течение месяца отражены сле­дующие хозяйственные операции, связанные с кредитованием:

Задание. Оформить пассивный счет 66 «Расчеты по кратко­срочным кредитам и займам», рассчитать обороты и сальдо.

Учет расчетов по обязательствам
Обязательства — это временно находящиеся в распоряжении предприятия привлеченные средства в виде задолженности пред­приятия, которые возникают в процессе расчетов с другими юри­дическими и физическими лицами. Чаще всего предприятие име­ет задолженности перед бюджетом по уплате налогов, поставщи­ками за полученные, но еще не оплаченные средства, работника­ми предприятия по выплате заработной платы и т.д.

Каждое предприятие покупает различные материалы и сред­ства, продает свою продукцию. Тех, с кем имеет дело предприя­тие, покупая и продавая средства, принято делить на поставщи­ков и покупателей.
Расчеты с поставщиками ведут на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Учет расче­тов с покупателями ведется на активном счете 62 «Расчеты с по­купателями и заказчиками». Поставщиками считают не только тех, кто поставляет товарно-материальные ценности, но и тех, кто выполняет работы, оказывает предприятию услуги, например ус­луги связи и т.д.

Расчеты с поставщиками в основном проводятся без­наличным путем.
Безналичные расчеты — это перевод денег с рас­четного счета одного предприятия на расчетный счет другого пред­приятия. Эту операцию выполняют банки, и она, как правило, занимает несколько дней. Поэтому операции приобретения средств у поставщиков обычно проходят в два этапа:
получены средства от поставщиков и предъявлен счет на их оплату — в этом случае появляется задолженность перед постав­щиками по оплате полученных средств, которую отражают на кре­дите счета 60;
оплачен счет за полученные средства — после того как деньги поступят на расчетный счет поставщика, будет погашена задол­женность, что отражают на дебете счета 60.

Ведение учета расчетов с поставщиками.
На начало месяца предприятие имеет задолженность постав­щикам 16000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйствен­ные операции:

Задание. Оформить пассивный счет 60 «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками», рассчитать обороты и сальдо.

Начисление заработной платы, т.е. ее расчет, про­изводится за отработанное время. С того момента как начислены заработная плата, аванс, отпускные, больничный лист и до мо­мента их выплаты, появляется задолженность предприятия пе­ред работниками по оплате труда, которую отражают на кредите счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Выплата пере­численного выше показывает, что задолженность по оплате тру­да погашена.
Выплату заработной платы отражают по дебету счета 70. Рассмотрим на примере, как ведется учет обязательств по оплате труда.

Ведение учета обязательств по оплате труда.
На начало месяца предприятие имеет задолженность по оплате труда 126 000 р. (начислена премия). В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

Задание. Оформить пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», рассчитать обороты и сальдо.

Активно-пассивные бухгалтерские счета
На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет рас­четов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности.
Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед дру­гими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия.
Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолжен­ность предприятию — дебиторской.
Дебиторы должны предприятию, а кредиторам должно само предприятие. Слово «дебет» образовано от латинского debet, что означает «должен», а «кредит» — от латинского слова credo, что значит — «верю».

Схема активно-пассивного счета

К основным активно-пассивным счетам относятся:
71 — «Расчеты с подотчетными лицами»;
75— «Расчеты с учредителями»;
76— «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
99 — «Прибыли и убытки».

На счете 71 ведутся расчеты с подотчетными лицами. Подот­четными лицами являются работники предприятия, которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или хо­зяйственные нужды, т.е. для покупки товаров на небольшие суммы. После того как работник израсходовал полученные деньги, он должен отчитаться, т.е. предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т. п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчет­ное лицо. Эти расходы обычно списывают как производственные затраты.

Ведение учета расчетов с подотчетными лицами.
На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задол­женность предприятию 500 р. (дебиторская задолженность). В тече­ние месяца отражены следующие хозяйственные операции, свя­занные с подотчетными лицами:

Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с под­отчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.
Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и будет равно разности сумм по дебету и кредиту.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет 99 « Прибыли и убытки.
Все предприятия работают, имея основную цель — получение прибыли, но если по каким- либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 стано­вится активно-пассивным.

Ведение учета прибыли и убытков.
На начало месяца предприятие имеет убыток 4000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», рассчитать обороты и сальдо.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
Для ведения бухгалтерского учета на счетах используется пра­вило двойной записи, которое заключается в следующем: любая хозяйственная операция отражается одновременно на двух сче­тах — на дебете одного и кредите другого счета.
Например, списаны материалы в производство на сумму 6000 р. В данной операции участвуют два активных счета: 10 «Материалы» и 20 «Основное производство». Так как материалы выбыли со скла­да, то сумма 6000 р. отражается на кредите счета 10. Эти материа­лы поступили в основное производство, поэтому та же сумма бу­дет проходить на дебете счета 20.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
Счет 10 «Материалы» Счет 20 «Основное производство»

Бухгалтерская проводка для данной операции следующая:
ДЕБЕТ 20 «Основное производство»
КРЕДИТ 10 «Материалы».
Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией сче­тов, а сами счета — корреспондирующими. Указание корреспон­денции счетов называется бухгалтерской проводкой. Составить бух­галтерскую проводку — значит указать, какой счет дебетуется, а какой кредитуется и на какую сумму.

Синтетический н аналитический учет
По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на синтетические, аналитические и субсчета.
На синтетических счетах отражаются наличие и движение хо­зяйственных средств в итоговой денежной оценке.
На аналитических счетах учет ведется более детально, с раз­бивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).
Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом.
Синтетические счета являются счетами 1-го порядка, субсчета — счета 2-го порядка, аналитические счета — счета 3-го, 4-го и дру­гих порядков.

Синтетический счет 10 «Материалы» (счет 1-го порядка)

Ведение аналитического и синтетического учета имеет
следую­щие особенности:
аналитический учет — это, как правило, количественно-сум­мовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтети­ческий учет ведется в бухгалтерии предприятия.
Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется анали­тический учет заработной платы по каждому работнику;

Ведение аналитического и синтетического учета имеет
следую­щие особенности:
синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах;
система ведения синтетического учета, как правило, не зави­сит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;

Ведение аналитического и синтетического учета имеет следую­щие особенности:
синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные опера­ции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это озна­чает, что суммы показателей по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.

План счетов бухгалтерского учета
Данные о хозяйственной деятельности предприятий должны обобщаться по отраслям, экономическим регионам и по всей стра­не в целом. Это требует единообразия отражения объектов бухгал­терского учета на всех российских предприятиях, что достигается использованием типового плана счетов.
План счетов представляет собой систематизированный пере­чень бухгалтерских счетов, в котором используется классифика­ция счетов по экономическому содержанию. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н утвержден действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности орга­низаций, который ориентирован на ведение бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики, а также Инструк­ция по его применению.

План счетов бухгалтерского учета
В Плане счетов приведены названия и номера синтетических счетов 1-го порядка и субсчетов 2-го порядка.
Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, являются типо­выми, но предприятия по своему усмотрению и исходя из специ­фики своей деятельности могут изменять, исключать, а также вводить новые субсчета.
Бухгалтерские счета с 01 по 99 сгруппированы по экономиче­скому содержанию в восемь разделов.
Внеоборотные активы — с 01 по 09.
Производственные запасы — с 10 по 19.
Затраты на производство — с 20 по 29.
Готовая продукция и товары — с 40 по 46.
Денежные средства — с 50 по 59.
Расчеты — с 60 по 79.
Капитал — с 80 по 86.